财政部 国家税务总局关于调整出口退税政策的公告

现就调整铝材等产品出口退税政策有关事项公告如下:　　一、取消铝材、铜材以及化学改性的动、植物或微生物油、脂等产品出口退税。　　二、将部分成品油、光伏、电池、部分非金属矿物制品的出口退税率由13%下调至9%。　三、本公告自2024年12月1日起实施。本公告所列产品适用的出口退税率以出口货物报关单注明的出口日期界定。
出口企业注意事项：
1、注意出口报关单结关日期

依公告所述，取消和降低出口退税率的生效时间是以报关单上显示的出口日期在2024年12月1及以后的报关单，该出口日期是指海关的结关时间，如果在这之前已经出口了但因舱单或其他问题导致报关单结关日期落在12月1日之后的，那么也需要按本文新公告政策执行。故企业应多加留意此前未结关的、以及在11月底出口的报关单要及时结关。若发现未结关，及时提供情况说明和报关单等资料申请海关协助。

附海关总署通关状态查询网址：
http://www.customs.gov.cn/customs/302427/302442/tgzt/index.html

或登录中国国际贸易单一窗口货物申报综合查询—>报关数据查询：

https://swapp.singlewindow.cn/deskserver/sw/deskIndex?menu_id=dec001&show_id=dec001th06leaf012、取消出口退税率产品的处理

对于取消退税的这部分铝、铜等商品，根据财税（2012）39号的规定适用征税政策了，即属于出口应征税货物，跟内销业务那样需要正常开具13%税率的出口发票申报纳税，开票或者计算销售额和销项税额时应注意按离岸价作为含税价，需要把离岸价折算为不含税销售额并计算销项税额，不含税销售额=离岸价/1.13，如果是进料加工复出口业务的，还需要扣除保税料件后计算不含税金额，销项税额=不含税销售额x13%，在申报增值税时跟内销业务那样填列在附表一的一般计税栏次，取得购货专票直接做抵扣勾选并申报抵扣；如果是小规模，则不含税销售额=离岸价/1.01，季度未超过30万的继续享受小微免税政策。

3、降低出口退税率之后“征退税率之差”处理

对于降低退税率部分商品，在计算出口退税时会出现征退税差额，对于这部分征退税差额，生产企业需要把本次正式申报退税的数据所产生的征退税差额即免抵退税不得免征和抵扣税额（汇总表第9栏）做进项税额转出，填写在增值税申报表附表二第18栏进行转出，注意：一定要先做数据自检确定本次的申报数据，然后再申报增值税，最后再正式申报免抵退税即提交数据。在账务处理时，生产和外贸企业需要把征退税差额部分转出到主营业务成本中：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出